La TVA au Maroc — Taxe sur la Valeur Ajoutée — est l’un des piliers du système fiscal marocain. Elle concerne la quasi-totalité des entreprises opérant sur le territoire, quelle que soit leur forme juridique ou leur secteur d’activité. Maîtriser ses règles est indispensable pour rester en conformité fiscale, optimiser votre trésorerie et éviter tout risque de redressement.
applicable à la majorité
depuis janvier 2026
au 1er janvier 2026
obligatoire
1Qu’est-ce que la TVA au Maroc ?
La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe indirecte sur la consommation, régie au Maroc par le Code Général des Impôts (CGI), principalement aux articles 87 à 125.
Son principe est simple : à chaque étape de la chaîne économique, chaque opérateur collecte la TVA auprès de son client et déduit la TVA qu’il a lui-même payée à ses fournisseurs. Seul le consommateur final supporte définitivement la charge de la taxe.
2Champ d’Application de la TVA au Maroc
Conformément à l’article 87 du CGI, la TVA s’applique aux chiffres d’affaires réalisés dans le cadre de :
- Les opérations commerciales et industrielles, y compris l’artisanat industriel
- Les prestations de services, y compris les professions libérales (médecins, avocats, architectes, consultants…)
- Les opérations d’importation de biens et services
De manière générale, la TVA couvre la quasi-totalité des activités économiques exercées au Maroc, qu’elles soient réalisées par des personnes morales (sociétés) ou physiques (commerçants individuels, professions libérales).
3Opérations Hors Champ et Exonérations de TVA
| Catégorie | Facture TVA ? | Déduction TVA amont ? | Exemples |
|---|---|---|---|
| Hors champ d’application | ❌ Non | ❌ Non (TVA en charges) | Agriculture, locations d’habitation, activités civiles |
| Exonération sans droit à déduction | ❌ Non | ❌ Non | Pain, lait, sucre brut, dattes, médicaments (art. 91 CGI) |
| Exonération avec droit à déduction | ❌ Non | ✅ Oui (récupération) | Exportations, ventes en zones franches, équipements d’investissement |
4Les Taux de TVA au Maroc en 2026
La réforme fiscale 2024-2026 est désormais achevée. Le Maroc est passé d’un système à cinq taux (0 %, 7 %, 10 %, 14 %, 20 %) à un système simplifié à trois niveaux (0 %, 10 %, 20 %). Le taux de 14 % a disparu au 1er janvier 2026.
- Majorité des biens et services
- Électricité (depuis 2026)
- Location de compteurs d’électricité (depuis 2026)
- Transport aérien et maritime domestique (depuis 2026)
- Transport ferroviaire et sanitaire
- Services bancaires et financiers
- Prestations hôtelières, restauration sur place
- Transport urbain + transport routier de marchandises (depuis 2026)
- Sucre raffiné (depuis 2026)
- Huiles alimentaires, sel, riz usiné, pâtes
- Chauffe-eaux solaires, matériels agricoles
- Eau minérale
- Prestations d’assainissement
- Produits pharmaceutiques
- Fournitures scolaires (certains produits)
- Exportations (avec droit à déduction)
- Pain, couscous, semoules
- Eau à usage domestique
- Médicaments essentiels
- Livres, journaux
- Matières fertilisantes agricoles (LF 2026)
5Comment Fonctionne la TVA au Maroc ?
Le mécanisme en pratique
Une entreprise achète des marchandises pour 10 000 MAD HT → elle paie 2 000 MAD de TVA à son fournisseur
Elle revend ces marchandises pour 15 000 MAD HT → elle facture 3 000 MAD de TVA à son client
TVA due = 3 000 – 2 000 = 1 000 MAD à reverser à l’État
Le client final paie 18 000 MAD TTC. L’entreprise n’a fait que collecter la taxe pour le compte de l’administration — elle ne supporte pas la TVA elle-même.
Le fait générateur et l’exigibilité
| Régime | Principe | Adapté à |
|---|---|---|
| Encaissements | TVA due à la date d’encaissement du règlement | PME, prestataires de services |
| Débits | TVA due à la date de facturation | Grandes entreprises, export |
6La Déduction de TVA : Principes et Limites
Le droit à déduction
Les entreprises assujetties peuvent récupérer la TVA payée sur leurs achats professionnels, à condition que ces achats soient nécessaires à leur activité imposable et qu’elles disposent de factures conformes (n° d’assujettissement fournisseur, montants HT et TTC, taux de TVA appliqué).
TVA non déductible — Les exclusions
- Véhicules de transport de personnes (voitures de tourisme) — sauf transport public ou collectif du personnel
- Le gasoil utilisé dans ces véhicules
- Les frais de mission, de réception et de représentation
- Les biens et services non utilisés dans le cadre de l’exploitation (usage personnel, biens hors exploitation)
Le prorata de déduction
Pour les entreprises à activités mixtes (imposables + exonérées sans droit à déduction), la déduction de TVA est limitée à un prorata annuel :
7Déclaration et Paiement de la TVA au Maroc
Périodicité des déclarations
| Chiffre d’affaires annuel | Régime | Délai de dépôt |
|---|---|---|
| Inférieur à 1 000 000 MAD | Trimestriel | Avant le 31 du mois suivant le trimestre |
| Supérieur ou égal à 1 000 000 MAD | Mensuel | Avant le 20 du mois suivant |
Le portail SIMPL TVA
Toutes les déclarations de TVA doivent être déposées en ligne via le portail SIMPL TVA de la DGI. Le paiement s’effectue également par télépaiement.
Obligations comptables associées
- Tenir une comptabilité régulière conforme au CGNC
- Émettre des factures conformes : n° d’assujettissement, montant HT, taux de TVA, montant TVA, montant TTC
- Conserver les pièces justificatives pendant 10 ans
8Le Crédit de TVA et son Remboursement
Quand y a-t-il un crédit de TVA ?
Un crédit de TVA apparaît lorsque la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée sur une période donnée. C’est notamment le cas pour :
- Les entreprises dont l’activité génère principalement des exportations (exonérées avec droit à déduction)
- Les entreprises en phase d’investissement (achats importants d’équipements)
- Les entreprises dont l’activité est saisonnière
Procédure de remboursement
Le remboursement du crédit de TVA est possible dans les cas prévus par la loi. La demande est déposée auprès de la DGI avec les justificatifs requis. Le délai légal de traitement est de 3 mois (mais souvent plus long en pratique).
9Réforme de la TVA au Maroc : Le Bilan 2026
La réforme structurelle engagée par la Loi de Finances 2024 sur trois ans (2024-2026) est désormais achevée. Le Maroc est passé de 5 taux historiques à un système simplifié à 3 niveaux.
Les changements clés au 1er janvier 2026
| Catégorie | Taux avant 2026 | Taux en 2026 |
|---|---|---|
| Électricité | 18 % | 20 % ↑ |
| Location de compteurs d’électricité | 15 % | 20 % ↑ |
| Transport aérien et maritime domestique | 18 % | 20 % ↑ |
| Transport urbain + transport routier de marchandises | 12 % | 10 % ↓ |
| Sucre raffiné | 9 % | 10 % ↑ |
| Matières fertilisantes agricoles | Taxées | Exonérées ✅ |
Nouvelles exonérations introduites depuis 2024
- Les médicaments essentiels (exonération totale)
- L’eau à usage domestique
- Les livres et fournitures scolaires
- Les matières fertilisantes destinées à un usage agricole (LF 2026)
TVA sur les services numériques des non-résidents
Depuis 2025, les prestations de services fournis à distance par des sociétés étrangères à des clients marocains (plateformes numériques, logiciels en ligne, services cloud…) sont soumises à la TVA marocaine. Ces sociétés non-résidentes ont l’obligation de s’identifier auprès de la DGI et de collecter la TVA.
Facturation électronique obligatoire
La facturation électronique devient obligatoire à partir de 2026, avec une montée en charge progressive. Chaque facture sera validée en temps réel dans le système de la DGI — cette mesure renforce considérablement les capacités de contrôle de l’administration fiscale.
10TVA et Entreprises Étrangères au Maroc
| Situation | Obligations TVA |
|---|---|
| Société étrangère avec établissement au Maroc (filiale, succursale) | Mêmes obligations que toute entreprise marocaine : assujettissement, déclarations périodiques via SIMPL TVA, paiement de la TVA due |
| Société étrangère sans établissement stable — services numériques à des clients marocains | Obligation depuis 2025 : s’identifier auprès de la DGI, collecter et reverser la TVA au taux applicable |
| Importations de biens au Maroc | TVA collectée par la Douane au dédouanement, puis déductible dans les conditions habituelles pour les assujettis |
→ Guide complet : implantation d’entreprises étrangères au Maroc
→ Offshoring au Maroc : exonération TVA et avantages fiscaux 2026
11FAQ — Vos Questions sur la TVA au Maroc
Quel est le taux normal de TVA au Maroc ?
Le taux normal de la TVA au Maroc est de 20 %. Il s’applique à la majorité des biens et services sauf disposition contraire prévoyant un taux réduit ou une exonération.
Quelles sont les entreprises assujetties à la TVA au Maroc ?
Toute entreprise réalisant des opérations commerciales, industrielles ou de prestations de services au Maroc est en principe assujettie à la TVA, quel que soit son statut juridique (SARL, SA, SAS, auto-entrepreneur, profession libérale…). Certaines activités agricoles ou civiles sont hors champ.
Comment se calcule la TVA due à l’État ?
TVA due = TVA collectée (sur ventes) – TVA déductible (sur achats). Si le résultat est positif, l’entreprise verse la différence à l’État. Si négatif, elle dispose d’un crédit de TVA reportable ou remboursable.
Quelle est la différence entre exonération et hors champ ?
Une activité hors champ n’est pas concernée par la TVA (ni collecte, ni déduction). Une activité exonérée est dans le périmètre de la TVA, mais bénéficie d’une dispense de facturation — avec ou sans droit à déduction selon la nature de l’exonération.
Peut-on récupérer la TVA payée sur un véhicule de société ?
Non, en règle générale. La TVA sur les véhicules de transport de personnes (voitures de tourisme) est explicitement exclue du droit à déduction par le CGI. Font exception les véhicules utilisés pour le transport public ou le transport collectif du personnel.
Quand doit-on déposer sa déclaration de TVA au Maroc ?
Si votre CA est inférieur à 1 million MAD : déclaration trimestrielle, avant le 31 du mois suivant chaque trimestre. Si votre CA est supérieur ou égal à 1 million MAD : déclaration mensuelle, avant le 20 du mois suivant.
Qu’est-ce que le régime suspensif de TVA ?
Le régime suspensif permet à certaines entreprises (notamment exportateurs et grandes entreprises) d’acheter des biens et services en franchise de TVA, sans avancer la taxe. Ce régime améliore significativement la trésorerie des entreprises exportatrices.
La TVA s’applique-t-elle aux exportations ?
Les exportations de biens et services sont exonérées de TVA avec droit à déduction. L’entreprise exportatrice ne facture pas la TVA à ses clients étrangers, mais peut récupérer la TVA payée sur ses achats locaux — ce qui génère souvent un crédit de TVA remboursable.
Un auto-entrepreneur est-il soumis à la TVA au Maroc ?
Le régime de l’auto-entrepreneur au Maroc est un régime de franchise en base de TVA : l’auto-entrepreneur ne collecte pas la TVA et ne peut pas la déduire. Ce régime s’applique sous conditions de chiffre d’affaires (plafonds définis par la loi).
Comment obtenir le remboursement d’un crédit de TVA ?
Déposez une demande formelle auprès de la DGI, accompagnée des justificatifs des achats ayant généré le crédit (factures, déclarations douanières…). Le délai légal est de 3 mois. Votre expert-comptable peut vous accompagner dans la constitution du dossier.
Conclusion : La TVA au Maroc, un Sujet Complexe à Maîtriser
La TVA au Maroc est un impôt indirect incontournable qui touche l’ensemble du tissu économique. Sa maîtrise est essentielle pour éviter les erreurs de facturation, optimiser votre trésorerie et profiter des exonérations applicables à votre secteur. En tant qu’expert-comptable à Casablanca, le cabinet DECIMAL vous accompagne dans :
- Paramétrage comptable conforme aux nouveaux taux 2026
- Établissement des déclarations mensuelles ou trimestrielles via SIMPL TVA
- Gestion et remboursement des crédits de TVA
- Migration vers la facturation électronique obligatoire
- Assistance lors des contrôles fiscaux TVA
- Conseil sur les exonérations applicables à votre activité
Vous avez une question sur la TVA au Maroc ?
Contactez le cabinet DECIMAL pour un premier échange gratuit et sans engagement.
10 Rue Abou Zaid Eddaboussi, Casablanca 20200
Article rédigé par Adil Charradi, Expert-Comptable — DECIMAL — Casablanca, Maroc · Dernière mise à jour : 2026
